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“营改增”后建筑业项目部增值税抵扣要点汇总

【择要】:
可抵扣增值税进项税的项目发票要求  1、各单位原则上应挑选具有一样平常纳税人资历的供应商签署和谈,获得增值税专用发票,并确保“货色、劳务及效劳流”、“资金流”、“发票流”三流同等。  2、业务包办职员对获得的增值税专用发票,应正在开票之日起15天内连同其他材料提交给财务部门。  3、收到的发票称号应为营业执照单元全称,内容应完好,备注栏说明修建效劳发生地地点省、县(市)区及***项目,打印要清楚,且必需
可抵扣增值税进项税的项目
发票要求
  1、各单位原则上应挑选具有一样平常纳税人资历的供应商签署和谈,获得增值税专用发票,并确保“货色、劳务及效劳流”、“资金流”、“发票流”三流同等。
  2、业务包办职员对获得的增值税专用发票,应正在开票之日起15天内连同其他材料提交给财务部门。
  3、收到的发票称号应为营业执照单元全称,内容应完好,备注栏说明修建效劳发生地地点省、县(市)区及***项目,打印要清楚,且必需连结票面清洁、整洁, 发票的正反两面均不克不及留下任何净、治及具名的陈迹。
  4、增值税发票抵扣联弗成折叠,不克不及污损,暗码区不克不及特别、压线,盖印不克不及压住发票金额。
  原材料
  质料采购本钱一样平常包罗:购置价款、相干税费和其他可归属于采购本钱的用度,以下为例子。详细各种质料种别的税率看进项侧的附件2-中国铁建建筑业增值税进项税抵扣清单
 
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  管理要点:
  (1)2016年5月1日前,在建项目要凭据施工进度布置去采购质料,把质料库存降到最低限度。
  (2)各项目重要物质及二、三项料等应经由过程电商平台集中采购。
  (3)所谓“一票制”,即供应商便货色贩卖价款和运杂费合计金额背修建企业供应一张货色贩卖发票,税率同一为17%;所谓“两票制”,即供应商便货色贩卖价款和运杂费背修建企业离别供应货色贩卖和交通运输两张发票,税率离别为货色17%、运费11%。
  周转质料
  包孕包装物、低值易耗品、工程施工中可屡次运用的质料、纲模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转质料等。
  进项抵扣税率:
  (1)自购周转质料:17%;申博太阳城娱乐官网
  (2)中租周转质料:17%;
  (3)为获得周转质料所发作的运费:11%。
  管理要点:
  (1)项目运用的周转质料,由下级法人单元同一购置、同一签订合同、同一付款、统一管理,以运营租赁体式格局调配给各项目运用。
  (2)各项目周转质料应经由过程电商平台集中采购,充裕获得增值税抵扣凭据。
  暂时设备
  暂时设备包孕:
  (1)临时性修建:包孕办公室、功课棚、质料库、配套修建设备、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;
  (2)暂时水管线:包孕给排水管线、供电管线、供热管线;
  (3)暂时道路:包孕暂时铁路专用线、轻巧铁路、暂时道路
  (4)其他暂时设备(如:暂时用地、暂时电力设施等)。
  进项抵扣税率:
  (1)根据修建劳务签订合同:税率为11%;
  (2)如离别签署质料购销条约取劳务分包条约的:质料17%、分包11%;
  管理要点:
  暂时设备应严厉根据条约预算停止掌握。
  人工费
 
 
  管理要点:
  原则上挑选具有专业修建天资、修建劳务天资及劳务吩咐消磨天资的单元签署劳务条约,制止取小我私家签署劳务条约。
  机器租赁
  指从中单元或本企业其他独立核算的单元租用的施工机器(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等),包罗装备收支场费、燃料费、修理费。
  进项抵扣税率:
  分运营性租赁和融资性租赁,税率同一为17%。
  管理要点:
  (1)签署租赁合同时应包罗租赁机器的称号、型号、租赁价钱、租赁起止工夫、出租方称号、收款账号等信息;
  (2)履行机器租赁电商平台集中采购。
  专业分包
  总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业天资的其他修建企业,重要情势表现为包工包料,总包对分包工程实行管理
  进项抵扣税率:
  修建服务业为11%。澳门太阳集团2005
  管理要点:
  (1)专业分包的价款正在盘算预缴增值税时能够从总包价款中扣除。
  (2)总、分包两边应签署分包条约,交项目财务部门停止立案。
  差旅费-住宿费
  核算员工因公出差、变更事情所发作的住宿费。
  进项抵扣税率:
  (1)留宿用度:6%;
  (2)游客运输效劳,即机票费、车船费等:不得抵扣;
  (3)餐饮效劳,即因公出差所发作的餐费等:不得抵扣。
  管理要点:
  (1)执行定点欢迎的单元,取旅店签署定点协作和谈,按月结算、开具增值税专用发票、付款。
  (2)职工零散出差,也应获得增值税专用发票。
  办公费
  办公费指购置文具纸张等办公用品,取电脑、传真机和复印机相干耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发作的用度。
  进项抵扣税率:17%
  管理要点:
  由法人单元办公室经由过程电子商务平台集中采购。
  通信费
  公司种种通信东西发作的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如:公司同一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包罗办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
  进项税率:
  (1)办公电话费、网络运用、保护费、传真收发费:11%,6%。供应根蒂根基电信效劳,税率为11%;供应增值电信效劳,税率为6%;
  (2)邮寄费:11%,6%。交通运输业抵扣税率11%,物流辅佐效劳抵扣税率6%。铁路运输效劳根据运费11%进项抵扣。
  管理要点:
  由办公室取指定通信公司、邮递公司签署效劳和谈,由专人卖力竖立台帐停止一样平常注销,活期(按月)同一开具增值税发票后停止结算。
  车辆维修费
  (1)车辆修理费:购置车辆配件、车辆装潢车辆保养保护及大修理等。
  进项抵扣税率:17%
  管理要点:由办公室等相干部门取维修厂家签署和谈,执行定点维修,由专人卖力竖立台帐停止一样平常注销。
  (2)油料费:管理用车辆发作的油料款,
  进项抵扣税率:17%;
  管理要点:由办公室等相干部门取中石油、、物资公司加油站等签署定点加油和谈为司机解决加油卡充值,由公司活期停止结算。
  (3)过路、过桥、停车资:
  进项抵扣税率:11%
  管理要点:由办公室等相干部门同一解决不泊车电子免费体系(ETC)活期停止结算。
  (4)车辆保险费:
  进项税税率:6%
  管理要点:正在股份公司保险集中采购目次中停止比价招标情势采购。同一集中解决车辆保险业务,获得增值税专用发票。
  租赁费
  包孕衡宇租赁费、装备租赁、动物租赁等
  进项税税率:
  (1)衡宇、园地等不动产租赁费:11%;
  (2)汽车租赁费:17%;
  (3)其他租赁费,如电脑、打印机等:17%
  管理要点:
  各单位应只管租用增值税一样平常纳税人的相干资产,获得增值税专用发票。若出租方为小规模征税人时,应要求其正在税务构造代开增值税专用发票,郑重选用自然人的相干资产。
  书报费
  包孕购置的图书、报纸、杂志等用度。
  进项税税率:13%
  管理要点:
  应由包办部门到邮政局、出版社等单元同一定阅,获得增值税专用发票。
  物业费
  包孕构造办公楼保洁等用度。
  进项税税率:6%
  管理要点:
  包办部门应当明白分别办公用取职工福利局部,离别开具专用发票和普通发票
  水电气暖燃煤费
  进项税率:
  (1)电费:17%;(县级及县级以下小型水力发电单元消费的电力,且供应商接纳浅易征收,税率为3%)
  (2)水脚:13%;(自产的自来水或供应商为一样平常纳税人的自来水公司贩卖自来水接纳浅易征收,税率为3%)
  (3)燃料、煤气等:17%。
  管理要点:
  取中央供电、供水、供气等部门相同,协商离开计量办公、运营、集体福利用水电气,离别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。
  会议费
  各种会议时期用度收入,包孕会议园地房钱、会议设备租赁用度、会议部署用度、其他支撑用度。
  进项税税率:
  (1)外包给会展公司同一准备的,获得的发票为会展效劳的增值税发票,进项抵扣税率:6%(现代服务业“营改增”后,会议展览效劳<露会议展览署理效劳>属于现代服务业中的文明创意效劳);
  (2)租赁园地自行举行的,获得的发票为不动产租赁效劳的发票,进项抵扣税率为11%。
  管理要点:
  (1)应凭据召开会议的要求,充裕思索本钱效益,挑选差别的体式格局;
  (2)挑选外包给旅店、旅行社等单元同一准备的,应获得会务费增值税专用发票。
  修理费
  包孕自有或租赁衡宇的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。
  进项税税率:
  (1)衡宇及隶属设备维修:11%;
  (2)办公设备维修:17%;
  (3)自有机械设备维修及外包维修费等:17%。
  管理要点:
  应由相干部门取具有一样平常纳税人资历的维修公司签署和谈,定点维修,活期结算。
  广告宣传费
  进项税率:
  (1)印刷费:17%;
  (2)广告宣传费:6%;
  (3)告白建造署理及其他:6%;
  (4)展览运动:6%;
  (5)条幅、展现牌等材料费:17%。
  管理要点:
  应由相干部门取印刷厂、广告公司等单元签署和谈,定点采购,活期结算。
  中介服务费
  中介审计评价费:指约请各种中介机构用度,比方会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发作的用度。
  征询费:指企业背有关咨询机构停止手艺经营管理征询所领取的用度,或领取企业约请的经济股分、法律顾问、手艺照料的用度。
  进项税率:6%。
  技术咨询、效劳、转让费
  运用非专利手艺所领取的用度。包孕技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让历程中发作的有关开支。
  进项抵扣税率:6%。
  绿化费
  指公司用于情况绿化的用度。如:采购花卉、办公场合摆放花木等。
  进项税税率:13%
  管理要点:
  注重用于食堂、职工宿舍的不克不及抵扣进项税,已抵扣要做进项税转出
  劳动保护费
  果事情需求为职工装备的工作服、手套、消毒剂、清冷解暑降温用品、防尘口罩、防乐音耳塞等、和根据本劳动部等划定对打仗有毒物资、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等功课工种所享用的珍爱保健食品。
  管理要点:
  (1)应注重辨别劳动保护费取职工福利费的区分。劳动保护收入应相符以下前提:用品具有劳动保护性子,果事情需求而发作;用品供应或装备的工具为本企业任职大概受雇的员工;数目上能知足事情需求便可;而且以什物情势发作;
  (2)由办公室等相干部门经由过程电子商务平台集中采购。
  磨练实验费
  指公司正在消费、质检、质量革新历程中发作的实验、化验和其他实验发作的用度。
  进项抵扣税率:6%
  管理要点:
  应只管挑选集团四通检测公司停止实验磨练
  研讨取开发费
  指公司正在消费、质检、质量革新历程中发作的实验、化验和其他实验发作的用度。
  进项抵扣税率:
  (1)研发劳务:11%、3%;
  (2)研发装备、质料:17%;
  (3)拜托研发效劳:6%。
  管理要点:
  应根据研发费核算设施,正确归集核算研发项目的相干投入,竖立研发辅佐账停止专项核算。
  培训费
  企业发作的各种取生产经营相干的培训用度,包孕但不限于企业购置的图书发作的用度,企业职员列入的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发作的用度,这些用度如获得到增值税专用发票,则能够抵扣。
  进项抵扣税率:6%
  安保费
  (1)如约请安全保卫职员用度:6%;
  (2)为安全保卫购买的摄像头、消防器材等用度,监控室一样平常保护开支用度:17%。
  取暖和费
  进项抵扣税率:13%
  产业保险费
  为企业资产购置的财产保险。
  进项抵扣税率:6%。
  物料斲丧
  主要指低值易耗品的斲丧,如电线、灯、清洁工具、管理器具、包装容器等。
  进项抵扣税率:17%。
  安全生产用品
  包孕施工消费中购置的安全帽、安全带、平安防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、东西式防护栏、灭火东西、暂时供电配电箱、氛围断路器、断绝开关、交换接触器、泄电珍爱器、尺度电缆、防爆防火东西等。
  进项抵扣税率:17%。
  管理要点:由安全部门凭据施工消费需求挑选定点定量采购。
  财务费用
  效劳收取的用度。相干效劳包孕供应泉币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财政包管、资产管理、信任管理、基金管理、金融交易场合(平台)管理、资金结算、资金整理、金融领取等效劳。
  进项抵扣税率:6%。
  管理要点:澳门太阳集团2005
  各单位财务部门应取金融机构协商活期结算间接免费项目。
  弗成抵扣事项
  (一)所有明白列入弗成抵扣局限的收入业务应获得普通发票,不克不及要求对方开具增值税专用发票。
  (二)用于浅易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时,相干进项税额不允许抵扣。
  (三)发作非一般丧失时,相干进项税额和随之发作的运费不得从销项税额中抵扣。
  非一般丧失指果管理不善形成货色被盗、丧失、霉烂变质,及果违背法律法规形成货色大概不动产被依法充公、烧毁、撤除的情况。各单位应增强相干资产的管理,完美相干轨制,制止非一般丧失的发作。
  (四)获得正当凭据,但业务内容不属于可抵扣局限,重要有以下项目:
  1、项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、器具、菜品、热水器、饮用水装备、纸杯、及为运输厨房用品而发作的运输费;
  2、项目工会组织的运动历程中发作的物品采购、租赁(园地或车辆租赁)大概慰劳费等;
  3、为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。
  4、自购的周转质料摊销;
  5、机器使用费中外购装备折旧费、机器操纵职员人为及附加费;
  6、征地拆迁费及衡宇、道路、青苗补偿费;
  7、职工工资、奖金、补助、补助、社会保险费、住房公积金、工会经费、小我私家学历教育培训、外聘职员人为、果消除取职工的劳动干系赐与的赔偿,其他取得到职工供应的效劳相干的收入;
  8、用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料斲丧、取暖和费等不得抵扣;
  9、会议费中外包给旅店、旅行社等单元同一准备,获得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;
  10、差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐津贴等;
  11、通讯费中以职工小我私家名义开具的通信费发票,为职工发放的挪动话费补助、电话费补助;
  12、车辆使用费中司机平安行车费和用于集体福利的修理费、油料费等;
  13、业务招待费,包孕餐费、酒、接待用茶和礼物等;
  14、折旧、摊销、排污费、诉讼费;
  15、保险费中为员工购置的人身保险不得抵扣;
  16、税金:包孕印花税、车船运用税、房产税、地皮运用税及其他税金等不得抵扣
  17、行政事业性免费。
  18、财务费用:利钱收入、汇兑损益、取存款间接相干的投融资照料费、手续费、征询费等用度。
  (五)其他弗成抵扣事项:
  1、不克不及获得正当的增值税扣税凭据的项目。
  2、获得正当凭据,已正在划定180日内停止认证。
  3、财政部和国家税务总局划定的其他弗成抵扣情况。
  需求做进项转出的事项
  1、上述已抵扣进项税额的购进货色、应税劳务、效劳,预先改动用处(发作上述第二条弗成抵扣情况)大概发作非一般丧失,应将已抵扣进项税额从当期发作的进项税额直达出。
  2、果进货退回大概折让而发出的进项税额,应从发作进货退回大概折让当期的进项税额中扣减。
  3、管理要点:正在发作进项税转出事项时应根据的划定逐级审批,做好台帐注销。